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某企业制造费用中的电力费用与机器工时密切相关，机器设备的正常生产能力为1000万小时，此时也为**大生产能力。当生产能力利用程度为70%时，电力费用总额为1200万元，每月的固定电力费用为500万元，则下列说法不正确的是( )。
解析：当生产能力利用程度为70%时，机器设备的工时=1000×70%=700(万小时)，变动电力费用总额=1200-500=700(万元)，则单位机器工时的变动电力费用为700/700=1(元/小时)，所以选项A正确;当生产能力为90%时，电力费用总额=1×1000×90%+500=1400(万元)，所以选项B正确;由于**大生产能力是1000小时，因此如果需要机器工时超过1000小时，还需要增加设备，此时各个数据就会发生变化，不再适用该模型，所以选项C不正确;当生产能力为50%时，单位机器工时承担的电力费用=1+500/500=2(元/小时)，所以选项D正确。
(一)、ABC公司是一零售业上市公司，请你协助完成2011年的盈利预测工作，上年度的财务报表如下：
利润表
2010年 单位：万元
销售收入
1260
销货成本
1008
毛利
252
经营和管理费用：
变动费用（付现）
63
固定费用（付现）
63
折旧
26
营业利润
100
财务费用
10
利润总额
90
所得税
27
税后利润
63
其他财务信息如下：
(1)下一年度的销售收入预计为1512万元;
(2)预计毛利率上升5个百分点;
(3)预计经营和管理费的变动部分与销售收入的百分比不变;
(4)预计经营和管理费的固定部分增加20万元;
(5)购置固定资产支出220万元，并因此使公司年折旧额达到30万元;
(6)应收账款周转率(按年末余额计算)预计不变，上年应收账款均可在下年收回;
(7)年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变;
(8)期末存货金额不变;
(9)现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利息率不变，借款必须是5万元的倍数;假设新增借款需年初借入，所有借款全年计息，本金年末不归还;年末现金余额不少于10万元;
(10)预计所得税为30万元;
(11)假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化。
要求：
1、确定下年度现金流入、现金流出和新增借款数额;
正确答案：期初现金余额14万元
现金流入：
应收账款周转率=1260÷144=8.75(次)
期末应收账款=1512÷8.75=172.8(万元)
现金流入=1512-(172.8-144)=1483.2(万元)
现金流出：
年末应付账款=1512×(80%-5%)×246÷1008=276.75(万元)
购货支出=1512×75%-(276.75-246)=1103.25(万元)
费用支出=1512×63÷1260+(63+20)=158.6(万元)
购置固定资产支出： 220万元
预计所得税： 30万元
现金流出合计： 1511.85万元
现金多余或不足：
-14.65(14+1483.2-1511.85)万元
加：新增借款的数额 40万元
减：利息支出 12[10÷200×(200+40)]万元
期末现金余额 13.35万元
2、预测下年度税后利润;
正确答案：预计税后利润
收入 1512万元
减：销货成本 1134[1512×(80%-5%)]万元
毛利 378万元
减：经营和管理费：
变动费用 75.6(1512×63÷1260)万元
固定费用 83(63+20)万元
折旧 30万元
营业利润 189.4万元
减：利息 12万元
利润总额 177.4万元
减：所得税 30万元
税后利润 147.4万元
3、预测下年度每股收益。
正确答案：每股收益=147.4÷500=0.29(元/股)
【提示】新增借款40万元计算如下，设借款额为x：
x=10+14.65+10+x×(10/200)
解得： x=36.47，故借款40万元。
(二)、某企业2011年有关预算资料如下：
(1)该企业2～6月份的销售收入分别为300000元、400000元、500000元、600000元和700000元。每月的销售收入中，当月收到现金60%，下月收到现金30%，下下月收到现金10%。
(2)各月直接材料采购金额按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。
(3)该企业4～5月份的制造费用分别为40000元和57000元，其中包括非付现费用每月10000元。4～5月份的销售费用分别为25000元和35000元，每月的非付现销售费用均为5000元。4～5月份的管理费用均为50000元，其中包括非付现费用每月20000元。
(4)该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。
(5)该企业在现金不足时，向银行借款(借款为1000元的整数倍);在现金有多余时，归还银行借款(还款也为1000元的整数倍)。借款在期初，还款在期末，借款年利率为12%，每月末支付利息。
(6)该企业月末现金余额范围为6000～7000元。
其他资料见下表:
2011年4～5月份现金预算 单位：元
月份
4月
5月
期初现金余额
6300
销货现金收入
可供使用现金
减各项支出：
直接材料
直接人工
20000
35000
制造费用
销售费用
管理费用
所得税费用
8000
8000
购买设备
股利支付
5000
5000
现金支出合计
现金多余或不足
向银行借款
还银行借款
支付借款利息
期末现金余额
要求：
1、根据以上资料，完成该企业2011年4～5月份现金预算的编制工作。
正确答案：根据题意分析可知：
(1)销货现金收入=当月销售收入×60%+上月销售收入×30%+上上月销售收入×10%
(2)直接材料采购支出=本月采购本月支付的货款+上月采购本月支付的货款
=本月采购额的50%+上月采购额的50%
=下月销售收入×60%×50%+本月销售收入×60%×50%
=下月销售收入×30%+本月销售收入×30%
=(本月销售收入+下月销售收入)×30%
编制的现金预算如下：
2011年4～5月份现金预算单位：元
月份
4月
5月
期初现金余额
6300
6220
销货现金收入
450000
550000
可供使用现金
456300
556220
减各项支出：
直接材料
330000
390000
直接人工
20000
35000
制造费用
30000
47000
销售费用
20000
30000
管理费用
30000
30000
所得税费用
8000
8000
购买设备
15000
股利支付
5000
5000
现金支出合计
458000
545000
现金多余或不足
-1700
11220
向银行借款
8000
还银行借款
5000
支付借款利息
80
80
期末现金余额
6220
6140
某公司根据现金持有量存货模式确定的**佳现金持有量为20000元，有价证券的年利率为8%。则与现金持有量相关的**低总成本为( )元。
解析：在现金持有量的存货模型下，现金相关总成本=交易成本+机会成本，达到**佳现金持有量时，机会成本=交易成本，即与现金持有量相关的**低总成本=2×机会成本=2×(20000/2)×8%=1600(元)。
达到**佳现金持有量时，机会成本=交易成本，即与现金持有量相关的现金使用总成本=2×机会成本
某公司持有有价证券的平均年利率为5%，公司的现金**低持有量为1500元，现金余额的**优返回线为8000元。如果公司现有现金28000元，根据现金持有量随机模型，此时应当投资于有价证券的金额是( )元。
解析：H=3R-2L=3×8000-2×1500=21000元，根据现金管理的随机模式，如果现金量超过了控制上限，则需要进行现金与有价证券转换，使现金量降低到回归线的水平，所以转换的金额为28000-8000=20000元。
某企业按“2/10，n/50”的条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在信用期内付款，则其放弃现金折扣的机会成本为( )。
解析：放弃现金折扣的机会成本=[2%/(1-2%)]×[360/(50-10)]×**=18.37%。
某公司的现金**低持有量为10000元，现金持有量的上限为25000元，如果公司现有现金20000元，则下列说法正确的有( )。
解析：据题意可知，L=10000，H=25000，代入H=3R-2L可知，R=(10000×2+25000)/3=15000(元)，由于公司现有现金20000元没有达到现金控制的上限25000元，所以，企业不应该用现金购买有价证券。
甲企业预计今年的销售收入为1000万元，假设存货/收入比率为10%，企业据此储备了存货。如果实际销售额为800万元，假设风险投资的资本成本为10%，下列说法中正确的是( )。
解析：根据存货/收入比率计算出来的存货投资需求=1000×10%=100(万元);有效的存货=800×10%=80(万元);所以，是过量存储，过量数为：100-80=20(万元);假设风险投资的资本成本为10%，由于过量存储，企业损失了20×10%=2(万元)。
(一)、A公司每月现金需要量为10万元，持有现金的年机会成本率为12%，假定有价证券每次的交易成本为180元。预期每日现金余额变化的方差为400元，现金存量的下限为60000元。
1、按照存货模式计算**佳现金持有量;
正确答案：**佳现金持有量=(2TF/K)1/2=(2×100000×180/1%)1/2=60000(元)
2、按照存货模式计算现金与有价证券之间的**佳交易间隔期(每月按30天计算，计算结果取整)
正确答案：**佳交易次数=100000/60000=1.67(次/月)
**佳交易间隔周期=30/1.67=18(天)
3、按照随机模式计算现金返回线的金额(计算结果四舍五入保留整数);
正确答案：现金返回线=[3×180×400/(4×1%/30)]1/3+60000=60545(元)
4、按照随机模式计算现金存量的上限;
正确答案：现金存量的上限=3×60545-2×60000=61635(元)
5、按照随机模式，如果现在的现金余额为65000元，确定应该投资于有价证券的现金数额;
正确答案：应该投资于有价证券的现金数额=65000-60545=4455(元)
6、在随机模式下，影响现金持有量下限确定的主要因素有哪些?
正确答案：影响现金持有量下限确定的主要因素是每日的**低现金需要、管理人员的风险承受倾向等。
(二)、C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17%，只生产一种产品。2011年相关预算资料如下：
资料一：预计每个季度实现的销售收入(含增值税)均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表1所示：
金额单位：元
季度
1
2
3
4
预计销售量（件）
2500
5000
5500
6000
预计销售收入
*
100000
110000
*
增值税销项税额
*
17000
18700
*
预计含税销售收入
58500
117000
*
140400
期初应收账款
20800
*
*
*
**季度销售当期收现额
（A）
第二季度销售当期收现额
第三季度销售当期收现额
*
第四季度销售当期收现额
经营现金收入合计
（B）
（C）
*
*
说明：上表中“*”表示省略的数据。
资料二：年初结存产成品300件，各季末结存产成品分别为：一季度末500件，二季度末550件，三季度末500件，四季度末400件。产成品单位生产成本为145元。
资料三：预计每个季度所需要的直接材料(含增值税)均以赊购方式采购，其中30%于本季度内支付现金，其余70%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表2所示：
金额单位：元
季度
1
2
3
4
预计生产量（件）
（D）
*
*
5900
材料定额单耗（kg）
5
5
5
5
预计生产需要量（kg）
（E）
*
*
29500
期初结存量（kg）
440
640
720
800
期末结存量（kg）
640
720
800
850
预计材料采购量（kg）
（F）
*
*
*
不含税材料计划单价（元/kg）
10
10
10
10
预计含税采购金额合计
（G）
*
319761
345735
期初应付账款
10000
*
*
*
材料采购现金支出合计
（H）
*
*
（I）
说明：上表中“*”表示省略的数据。
1、根据资料一确定表1中用字母表示的数值;
正确答案：A=58500×60%=35100 B=20800+35100=55900 C=58500×40%+117000×60%=93600
2、根据资料一、资料二和资料三确定表2中用字母表示的数值;
正确答案：D=2500+500-300=2700 E=2700×5=13500 F=13500+640-440=13700
G=13700×10×(1+17%)=160290 H=10000+160290×30%=58087
I=319761×70%+345735×30%=327553.2
3、根据资料一、资料二和资料三，计算预算年度应收账款、存货和应付账款的年末余额。
正确答案：应收账款年末余额=140400×40%=56160(元)(4季度含税收入的40%)
存货年末余额=400×145+850×10=66500(元)(包括产成品存货和原材料存货，不含税)
应付账款年末余额=345735×70%=221539.5(元)(4季度含税采购金额的70%，要含税)
